De gemoderniseerde KOR II
Rekenvoorbeelden
“Van ons allemaal, voor ons allemaal”. Dat is de slogan van het nieuwe belastingstelsel. Daar hoort de gemoderniseerde KOR ook bij. Een kleine ondernemer handelt hoofdzakelijk met andere ondernemers en wat blijkt? Deelname aan de gemoderniseerde KOR is voor deze kleine ondernemer uitermate nadelig. De allemaal van voor de komma is dus niet per definitie de allemaal van na de komma.
Rekenmachines in de aanslag. In dit artikel de praktische uitwerking van de gemoderniseerde KOR. Van een wel heel kleine ondernemer….
Een vereenvoudigde bedrijfsadministratie
Om de gemoderniseerde Kleine Ondernemers Regeling aan het werk te laten zien gebruiken we een zeer kleine onderneming. Bedrijf A. Bedrijf A verstuurt in een jaar 1 factuur en doet 1 aankoop.
-
- Verkoop à € 100,= exclusief 21% BTW ter waarde van € 21,=.
- Inkoop à € 20,= exclusief 21% BTW ter waarde van € 4,20.
3 scenario’s
We werken de bedrijfsadministratie in drie scenario’s uit. Eén scenario waar de gemoderniseerde KOR niet wordt toegepast en dan twee scenario’s waar de gemoderniseerde KOR verschillend wordt toegepast. We vergelijken het bedrijfsresultaat van deze drie verschillende scenario’s.
Scenario 1 – geen deelname aan de KOR
De opbrengsten en de kosten zijn beiden exclusief BTW.
Het bedrijfsresultaat is € 80,=.
Scenario 2 – wel deelname aan de KOR
Het BTW deel is uit de verkopen weggelaten.
De inkopen zijn inclusief BTW,
maar deze kan niet worden teruggevraagd.
Het bedrijfsresultaat is € 75,80.
Scenario 3 – wel deelname aan de KOR
Het BTW deel is bij de verkopen opgeteld en is nu deel van de omzet.
De inkopen zijn inclusief BTW,
maar deze kan niet worden teruggevraagd.
Het bedrijfsresultaat is € 96,80.
Het KOR-saldo
Het KOR-saldo is het bedrag dat de gemoderniseerde KOR heeft opgeleverd of heeft gekost. Dat wordt als volgt berekend.
KOR-voordeel is BTW die wel in rekening wordt gebracht maar niet wordt afgedragen
KOR-nadeel is BTW die betaald wordt over inkopen maar niet kan worden teruggevraagd.
KOR-saldo is KOR-voordeel minus KOR-nadeel
Deelname aan de KOR kan geld kosten!
Scenario 2: KOR-voordeel (€ 0) – KOR-nadeel (€ 4,20) = -€ 4,20
Scenario 3: KOR-voordeel (€ 21,0) – KOR-nadeel (€ 4,20) = +€ 16,80
Bij een positief KOR-saldo levert de regeling geld op. Maar wees gewaarschuwd, bij een negatief KOR-saldo kost de regeling geld! In scenario 2 is de ondernemer € 4,20 van zijn winst kwijt aan de KOR.
Waarom zou je niet gewoon altijd kiezen voor scenario 3?
Dat hangt er vanaf of de klant wel of geen BTW ondernemer is.
Een klant die geen BTW ondernemer is betaalde voorheen € 121,= en deed niets met de BTW. Nu betaalt dezelfde klant € 121,= zonder BTW. Het is voor de klant om het even. Dit is scenario 3.
Een klant die wèl ondernemer is voor de omzetbelasting betaalde voorheen € 121,= en vroeg hiervan € 21,= BTW terug. Als nu € 121,= zonder BTW wordt berekend is dat een prijsstijging van € 21,=. Dat kan natuurlijk niet. De klant verwacht nu een factuur van € 100,=. Dit is scenario 2.
Tot zo ver deel II van deze serie artikelen, rekenvoorbeelden. In deel III worden de overwegingen om al dan niet voor de gemoderniseerde KOR te kiezen op een rijtje gezet. Ook wordt geschetst wat er moet gebeuren en kan gebeuren als de omzetgrens van € 20.000,= wordt overschreden.
23-9-2019
Eddy Dijkman
(DBOC/Dijkman Boekhouding)
Mochten er vragen en/of op en aanmerkingen bij deze tekst zijn reageer dan vooral op dit artikel. Als het ergens beter of duidelijker kan wordt dit zo snel mogelijk aangepast.