Gemoderniseerde KOR III
Kiezen voor de KOR. Of niet.
De gemoderniseerde Kleine Ondernemers Regeling treedt per 1 januari 2020 in werking. De ondernemer die aan de regeling deel wil nemen moet dit doen 4 weken vóór de start van het BTW tijdvak. Wil de ondernemer per 1 januari 2020 deelnemen moet dit voor 1 november 2019 kenbaar gemaakt worden. Dit is vanwege de verwachte drukte. En we willen natuurlijk niet dat het te druk wordt, bij de belastingdienst. In dit artikel de overwegingen op een rijtje om al dan niet deel te nemen aan de gemoderniseerde Kleine Ondernemers Regeling.
De nieuwe KOR samengevat
Als een ondernemer minder dan € 20.000 per jaar omzet mag deze deelnemen aan de KOR. In dit geval is het BTW regime op deze ondernemer niet meer van toepassing. Dus geen BTW afdragen, geen BTW terugvragen, geen BTW aangiften meer doen. Deelname aan de regeling is voor minstens 3 jaar. Tussentijds opzeggen kan in principe niet. Als de omzetgrens gepasseerd wordt valt de ondernemer weer onmiddellijk onder de BTW wetgeving. Opnieuw deelnemen aan de regeling kan dan pas weer na 3 jaar.
Is deelname mogelijk? Is deelname wenselijk?
Als de omzet onder de € 20.000,= blijft èn de rechtsvorm is éénmanszaak, stichting, vereniging of BV is deelname aan de KOR mogelijk. Maar of deelname ook wenselijk is hangt er vanaf wat het oplevert. Financieel maar ook qua afname van administratieve BTW rompslomp.
De financiële kant van de KOR
In de rekenvoorbeelden werd al duidelijk dat deelname aan de KOR niet in alle gevallen een voordeel is. Het draait om de volgende drie situaties:
Afnemer is geen BTW ondernemer
Bij levering aan een niet BTW plichtige afnemer kan de BTW gewoon in rekening worden gebracht maar hoeft niet te worden afgedragen. Dat is voordelig ten opzichte van de situatie zonder KOR.
Inkopen belast met BTW
Bij inkoop waar BTW over betaald wordt kan de BTW niet worden teruggevraagd. Dit is nadelig ten opzichte van de situatie zonder de KOR.
Zonder effect
Bij levering aan een BTW plichtige afnemer kan de BTW niet in rekening worden gebracht. Dit is per saldo gelijk aan de situatie zonder KOR waar de BTW in rekening werd gebracht en daarna afgedragen.
KOR-saldo
Dit saldo geeft aan wat de KOR financieel oplevert. Is het KOR saldo positief is het een vooruitgang, is het negatief is het een achteruitgang.
- KOR-voordeel: Als de BTW wel in rekening wordt gebracht maar niet hoeft te worden afgedragen.
- KOR-nadeel: Als BTW wel moet worden betaald maar niet kan worden teruggevraagd.
- KOR-saldo is het KOR-voordeel minus het KOR-nadeel-
KOR-saldo = KOR-voordeel – KOR-nadeel
Regeren is vooruitzien
Vooraf de financiële gang van zaken inschatten is altijd lastig. Maar in dit geval wel nodig. BTW plichtige klanten leveren geen KOR voordeel op. En heel veel inkopen zoals bijvoorbeeld grote investeringen leveren een KOR nadeel op. Er moet dus goed begroot worden. Ga in ieder geval het volgende goed na:
- Welk gedeelte van de omzet komt van BTW plichtige afnemers?
- Welk gedeelte van de omzet komt van niet-BTW plichtige afnemers?
- Is deze verdeling constant of kan het zijn dat dit gedurende de komende 3 jaren gaat veranderen?
- Zijn er veel onkosten of grote investeringen te verwachten de komende jaren?
- Hoe is nu de verhouding tussen te vorderen en af te dragen BTW? Als een ondernemer nu al BTW terug krijgt is deelname aan de KOR onvoordelig.
Het niet-financieel aspect van de keuze
Ontheffing van administratieve verplichtingen. Geen klinkende munt, maar het scheelt wel gedoe. Niet meer ieder kwartaal of iedere maand een aangifte versturen. Dit zal geen directe reden zijn voor ondernemers om al dan niet aan de KOR deel te nemen. Maar het kan de doorslag geven wanneer het financieel voordeel maar erg klein is.
Waarschuwing: goed administreren en de grens in het oog houden.
Bij het overschrijden van de omzetgrens van € 20.000,= valt de ondernemer met onmiddellijke ingang weer onder het gewone BTW regime. Dit is inclusief het bedrag waarmee de grens wordt overschreden.
Op dit moment moet er gelijk weer BTW worden berekend en teruggevraagd en moet er weer aangifte worden gedaan.
Wanneer dit allemaal vergeten wordt geeft dit na afloop van het boekjaar grote problemen in de boekhouding. Nog los van sancties door de belastingdienst. En wat nog te denken van verkoopfacturen die moeten worden herzien omdat er nu toch wèl BTW op moet komen te staan. Daar worden de zakelijke afnemers ook niet gelukkig van.
Vooruitzien, rekenen en opletten
Deelname aan de KOR vereist al met al behoorlijk wat rekenwerk, een sterke begroting, een goed georganiseerde boekhouding en een oplettende ondernemer. Ook moet de ondernemer een plan klaarhebben wat te doen op het moment dat de omzetgrens wordt overschreden.
Tot zo ver deel III van deze serie artikelen. Hartelijk dank voor het lezen! Ik hoop dat het nemen van een strategische beslissing over deelname aan de KOR nu beter mogelijk is geworden. En houd een oog op de omzetgrens, maar schroom vooral niet om deze met enorme bedragen te overschrijden!
22-9-2019
Eddy Dijkman
(DBOC/Dijkman Boekhouding)
Mochten er vragen en/of op en aanmerkingen bij deze tekst zijn reageer dan vooral op dit artikel. Als het ergens beter of duidelijker kan wordt dit zo snel mogelijk aangepast.